广东开放大学税务会计实务（专）期末考试试卷与参考答案

广东开放大学税务会计实务（专）期末考试学习笔记

一、试卷结构分析

广东开放大学《税务会计实务（专）》期末考试通常以闭卷笔试形式进行，考试时长为120分钟，总分100分。试卷结构一般分为以下四个部分：

1. 单项选择题（20题，每题1分，共20分）

- 考察基础概念、税种计算公式、政策细节等。

2. 多项选择题（10题，每题2分，共20分）

- 需要掌握税种的综合应用及复杂问题的判断。

3. 计算分析题（3-4题，每题15-20分，共40-50分）

- 重点考核增值税、企业所得税、个人所得税等税种的实际核算能力。

4. 案例分析题（1题，20-30分）

- 结合企业实际业务场景，综合运用税务会计知识解决问题。

二、重点章节与核心知识点梳理

1. 税务会计的基本概念与原则

- 税务会计与财务会计的关系：

税务会计以税法为依据，财务会计以会计准则为依据，两者在确认收入、费用、资产等方面可能存在差异（如税前扣除标准、折旧方法等）。

- 税务会计的核算原则：

- 税法优先原则：税法规定与会计准则冲突时，以税法为准。

- 确定性原则：纳税义务发生时间以税法规定为准。

- 合理性原则：税务处理需符合经济实质。

2. 主要税种的核算

（1）增值税

- 一般纳税人与小规模纳税人区别：

- 一般纳税人适用税率（如13%、9%、6%）、进项税抵扣、专用发票开具。

- 小规模纳税人按简易计税方法（通常3%或5%），不可抵扣进项税。

- 应纳税额计算公式：

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

- 销项税额：销售额 × 适用税率

- 进项税额：取得的合法扣税凭证注明的税额（如增值税专用发票）。

- 纳税义务发生时间：

- 发货并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；

- 先开具发票的，以发票开具当天为准。

（2）企业所得税

- 应纳税所得额的调整：

- 收入类调整：视同销售、不征税收入、免税收入等；

- 扣除类调整：税前扣除标准（如广告费、业务招待费）、不得扣除项目（如罚金、赞助支出）；

- 资产类调整：固定资产折旧、无形资产摊销、资产损失确认等。

- 税率与优惠政策：

- 基本税率25%，小型微利企业适用20%或更低税率；

- 研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等。

（3）个人所得税

- 综合所得与分类所得：

- 综合所得（工资薪金、劳务报酬等）按年度汇算清缴；

- 分类所得（利息、股息等）按次或按月计税。

- 专项附加扣除：

子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等。

（4）其他税种

- 消费税：特定消费品（如烟、酒、成品油）的计税规则；

- 房产税、城镇土地使用税：计税依据、减免政策；

- 印花税、契税：合同类型与税率对应关系。

3. 纳税申报与税务处理

- 纳税申报表填写：

- 增值税申报表（主表与附表）的逻辑关系；

- 企业所得税年度纳税申报表（A类）的调整项目；

- 个人所得税年度汇算清缴的流程。

- 税务处理流程：

- 从取得发票到账务处理，再到纳税申报的完整链条。

4. 税务筹划与风险防范

- 税务筹划方法：

- 利用税收优惠政策（如小微企业、研发费用加计扣除）；

- 合理安排收入与成本确认时间；

- 选择最优计税方法（如一般纳税人与小规模纳税人比较）。

- 税务风险点：

- 发票管理（虚开发票、未及时认证抵扣）；

- 纳税申报错误（如税率适用错误、扣除项目遗漏）。

三、高频考点与解题技巧

1. 增值税计算题

- 典型题型：

例题：某企业2023年5月销售货物不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额8万元，当月实际缴纳增值税多少？

解题步骤：

1. 确定适用税率（假设13%）；

2. 计算销项税额：100万 × 13% = 13万元；

3. 确定进项税额：8万元；

4. 应纳税额：13万 - 8万 = 5万元。

注意点：确认进项税是否符合抵扣条件（如是否用于免税项目）。

2. 企业所得税调整项分析

- 典型题型：

例题：某企业2023年利润表显示利润100万元，但存在以下调整项：

- 超标准业务招待费5万元；

- 国债利息收入10万元；

- 税收滞纳金3万元。

解题步骤：

1. 调增项目：超标准业务招待费5万元、税收滞纳金3万元；

2. 调减项目：国债利息收入10万元免税；

3. 应纳税所得额：100万 + 5万 + 3万 - 10万 = 98万元；

4. 应纳企业所得税：98万 × 20%（假设小微企业）= 19.6万元。

注意点：区分调增、调减项，避免漏算。

3. 税务案例分析

- 典型题型：

案例：某公司2023年发生以下业务：

- 销售商品收入200万元（含税）；

- 将自产产品用于职工福利（成本价10万元，不含税售价15万元）；

- 购进设备取得增值税专用发票，价税合计20万元。

解题步骤：

1. 增值税处理：

- 销项税额：200万/（1+13%）×13% + 15万×13%（视同销售）；

- 进项税额：20万/（1+13%）×13%；

- 应纳税额：销项税额 - 进项税额。

2. 企业所得税处理：

- 视同销售需按公允价值确认收入15万元；

- 设备进项税可一次性抵扣，不影响所得税。

注意点：综合运用税法与会计准则，关注特殊业务的税务处理。

四、常见错误与注意事项

1. 税率混淆：

- 误将小规模纳税人税率（3%或5%）套用于一般纳税人；

- 消费税与增值税税率混淆。

2. 纳税义务发生时间判断错误：

- 未区分“发货”与“收款”孰先孰后；

- 预收账款未按税法规定确认收入。

3. 扣除项目遗漏：

- 未考虑企业所得税中“不超过比例部分可扣除”的限制（如业务招待费60%、广告费15%）；

- 个人所得税专项附加扣除未正确填写。

4. 政策时效性问题：

- 未关注最新税收政策（如2023年增值税加计抵减政策、小微企业所得税优惠）。

五、复习建议

1. 系统梳理教材框架：

- 重点掌握各税种

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