广东开放大学纳税筹划作业答案

纳税筹划

学校: 广东开放大学

平台: 国家开放大学

题目如下：

1. 以下选项中，不属于累进税率形式的是（ ）

A. 全额累进税率

B. 定额税率

C. 超额累进税率

D. 超率累进税率

答案: 定额税率

2. 税收筹划是在纳税人（ ）对相关事项的安排和规划

A. 纳税义务发生之前

B. 纳税义务发生之后

C. 生产经营行为发生后

D. 生产经营行为发生过程中

答案: 纳税义务发生之前

3. 税收筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ ）

A. 违法性

B. 可行性

C. 前瞻性

D. 合法性

答案: 合法性

4. （ ）是税收筹划的前提和基础

A. 安全性

B. 合法性

C. 动态性

D. 系统性

答案: 合法性

5. 以下选项中，属于纳税人的有（ ）

A. 代扣代缴义务人

B. 代收代缴义务人

C. 居民企业

D. 外国人和无国籍人

答案: 居民企业

6. 下列情况是非居民企业的是（ ）

A. 在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的

B. 在中国境内成立的企业

C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业

D. 在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

答案: 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业

7. 有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）

A. 后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

B. 前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

C. 后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

D. 前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

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8. （ ）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担

A. .母公司

B. 子公司

C. .总公司

D. 分公司

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9. 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税

A. 5%

B. 10%

C. 15%

D. 20%

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10. 我国实行法人所得税制度，（ ）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润

A. 母公司

B. 子公司

C. 总公司

D. 分公司

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11. 税收管辖权筹划法是（ ）

A. 减轻或消除有关国家的纳税义务

B. 避免成为行使居民管辖权国家的居民

C. 避免成为行使居民管辖权国家的公民

D. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象

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12. 利用转让定价筹划法的具体操作方法有（ ）

A. 企业通过控制零售价和原材料的进出口价格来影响关联公司的产品成本和税负水平

B. 企业通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响

C. 企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和税负水平

D. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平

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13. 下列说法正确的有 （ ）

A. 从总体税负角度考虑，个人独资企业、合伙企业的税负低于公司制企业

B. 企业最终税负的高低是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素

C. 设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制

D. 设立分支机构时，应当尽可能地选择子公司身份

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14. 下列企业来源于中国境内所得按20％税率减半缴纳“预提所得税”的是（ ）

A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

C. 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

D. 在中国境内设立机构、场所的居民企业

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15. 递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的

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16. 避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。其行为结果符合税收的立法精神

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17. 税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划

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18. 代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务

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19. 根据我国税法规定, 居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税

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20. 在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（　　）

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21. 个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。（ ）

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22. 子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（ ）

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23. 如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（　　）

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24. 分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。 （ ）

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25. 如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税

A. 5%

B. 10%

C. 15%

D. 20%

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26. （ ）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担

A. .母公司

B. 子公司

C. .总公司

D. 分公司

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27. 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税

A. 5%

B. 10%

C. 15%

D. 20%

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28. 对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（ ）

A. 履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务

B. 享受所在国为新设公司提供的免税期

C. 享受所在国其他税收优惠政策

D. 履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务

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29. 我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（ ）的所得税税率征收企业所得税

A. 5%

B. 10%

C. 15%

D. 20%

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30. 某国有企业20×7年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。20×8年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业20×8年就该转让收入应缴纳企业所得税（ ）万元

A. 75

B. 12.5

C. 87.5

D. 15.25

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31. 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是 （ ）

A. 被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B. 投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C. 企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D. 企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

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32. 下列企业适用15%企业所得税税率的是（ ）。

A. 小型微利企业

B. 国家需要重点扶持的高新技术企业

C. 在中国境内设立场所的非居民企业

D. 在中国境内未设立场所的非居民企业

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33. 根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）

A. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。

B. 股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C. 提供劳务所得，按照所得支付地确定

D. 转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

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34. 以下属于“免税收入”的是（）

A. 财政拨款?

B. 行政事业性收费

C. 政府性基金

D. 国债利息收入?

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35. 下列说法正确的是 （ ）

A. 分公司与总公司汇总缴纳企业所得税

B. 子公司单独缴纳企业所得税

C. 子公司与母公司汇总缴纳企业所得税

D. 分公司单独缴纳企业所得税

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36. 有关非居民纳税人的税收政策的理解，以下内容正确的是 （ ）

A. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税

B. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

C. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D. 非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

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37. 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（ ）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例

A. 营业收入

B. 经营利润

C. 资产总额

D. 职工薪酬

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38. 关于研发费用加计扣除的说法，正确的有 （ ）

A. 企业研发机构同时承担生产经营业务的，研发费用不得加计扣除

B. 企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除

C. 企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D. 企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

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39. 利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（ ）

A. 增值率=（销售额－购进额）/购进额

B. 增值率=（销售额－购进额）/销售额

C. 作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致

D. 作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致

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40. 当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税税率优惠。（ ）

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41. 个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。 （ ）

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42. 在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。（ ）

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43. 总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。（ ）

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44. 在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（　　）

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45. 企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。 （ ）

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46. 提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。 ( )

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47. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。 （ ）

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48. 现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。 （ ）

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49. 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 （ ）

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50. 企业对更新换代较快的固定资产，采用加速法计提折旧，从税收筹划角度来说，会形成（）结果。

A. 长远来看减轻了企业所得税税负

B. 长远来看加重了企业所得税税负

C. 丧失了货币时间价值

D. 获得了货币时间价值

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51. 根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A. 行政罚款

B. 被没收的财物

C. 非广告性质的赞助支出

D. 经审批的流动资产盘亏损失

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52. 企业发生销售业务时，如预计在发出商品后无法及时收到货款，从纳税筹划的角度，建议采用（）结算方式。

A. 委托收款方式

B. 分期收款方式

C. 托收承付方式

D. 直接收款方式

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53. 下列哪一税种通常围绕收入确认、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?（ ）

A. 流转税

B. 企业所得税

C. 财产与行为税

D. 资源类税

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54. 20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元

A. 200

B. 85

C. 340

D. 0

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55. 关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除

A. 1000元

B. 2000元

C. 3000元

D. 500元

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56. 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

A. 10000元

B. 15000元

C. 20000元

D. 25000元

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57. 在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（ ）

A. 基本减除费用

B. 专项扣除费用

C. 专项附加扣除费用

D. 其他扣除费用

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58. 年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（ ）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

A. 3月1日至6月30日

B. 1月日至3月1日

C. 6月1日至9月1日

D. 9月1日至12月1日

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59. 在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（ ）

A. 基本减除费用

B. 专项扣除费用

C. 专项附加扣除费用

D. 其他扣除费用

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60. 新个人所得税中规定的专项扣除费用包括（）

A. 养老保险

B. 失业保险

C. 医疗保险

D. 住房公积金

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61. “五险一金”比“三险一金”多了哪两种险？（ ）

A. 生育保险

B. 工伤保险

C. 商业保险

D. 基本医疗保险

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62. 下列关于企业发生的职工教育经费支出的阐述，正确的有（）

A. 一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，据实扣除

B. 高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，不超过工资薪金总额8%的部分，据实扣除

C. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额税前扣除

D. 若支出超过上述限额的，准予在以后纳税年度结转扣除

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63. 下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。

A. 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

B. 企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除

C. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

D. 企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

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64. 下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是（ ）。

A. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化

B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益

C. 由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划

D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力

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65. 从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入的15%的部分，准予据实扣除。（）

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66. 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。（）

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67. 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（）

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68. 不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人纳税义务发生的时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。（）

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69. 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（）

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70. 个人所得税专项扣除费用指的是“五险一金”费用。（）

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71. 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。（）

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72. 新个人所得税法规定：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。（）

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73. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。（）

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74. 纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。（）

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75. 负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（ ）

A. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）

B. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率）

C. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）

D. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率）

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76. 股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（ ），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。

A. 50%,80%

B. 50%,85%

C. 75%,80%

D. 75%,85%

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77. 张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（ ）

A. 0

B. 200

C. 100

D. 300

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78. 按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（ ）为基础确定

A. 账面价值

B. 账面余额

C. 成本

D. 公允价值

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79. 甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（ ）

A. 4600

B. 4100

C. 4333.2

D. 4200

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80. 国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。

A. 受益所有人原则

B. 独立交易原则

C. 成本收益匹配原则

D. 利润最大化原则

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81. （ ）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

A. 转让定价

B. 国际避税地

C. 组织形式

D. 筹资结构

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82. 跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）

A. 在多个国家或一个国家设立分支机构

B. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构

C. 在多个国家或一个国家形成常设机构

D. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构

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83. 转让定价的税务管理一般强调遵循（ ）。

A. 利润最大原则

B. 独立交易原则

C. 成本收益原则

D. 费用最小原则

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84. 国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（ ）

A. 中国税法

B. OECD税法

C. 联合国税法

D. 东道国的税法

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85. 以下属于国际税收筹划特征的是（ ）。

A. 筹划空间更大

B. 面临的风险更大

C. 获得的利润更大

D. 筹划方法更复杂

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86. 跨国企业可以利用国际避税地（ ）。

A. 规避较高的预提税税率

B. 降低纳税调整风险

C. 降低间接转让财产的税负

D. 混合海外各子公司的利润

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87. 目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（ ）。

A. 中国范本

B. 美国范本

C. OECD范本

D. 联合国范本

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88. 一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（ ）。

A. 被收购企业应确认股权转让所得或损失

B. 收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

C. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D. 收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定

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89. 以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（ ）。

A. 现金购买资产式兼并

B. 现金购买股票式兼并

C. 股票换取资产式兼并

D. 股票换取股票式兼并

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90. 在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。 （ ）

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91. 企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）

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92. 兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。 （ ）

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93. 债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。 ( )

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94. 兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( )

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95. 国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。 （ ）

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96. 在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）

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97. 进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）

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98. 一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）

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99. 除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化

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