广东开放大学外贸会计（专）期末考试试卷与参考答案

以下是为广东开放大学外贸会计（专科）期末考试整理的复习笔记，涵盖可能的考试题型及参考答案，供参考：

广东开放大学外贸会计（专）期末复习笔记

一、考试形式与题型分析

1. 题型分布

- 单选题（20题，每题1分，共20分）

- 多选题（10题，每题2分，共20分）

- 简答题（4题，每题5分，共20分）

- 计算题（2题，每题10分，共20分）

- 案例分析题（1题，共20分）

2. 重点章节

- 进出口业务会计核算

- 外汇管理与汇率折算

- 关税、增值税与消费税的计算

- 国际结算方式（信用证、托收、电汇等）

- 外贸成本核算与利润分析

二、高频考点与核心知识点

1. 进出口业务会计处理

- 进口业务流程：

- 支付进口货款、关税、增值税、运费等费用的会计分录。

- 分录示例：

```

借：原材料（关税完税价格 + 关税 + 进口增值税）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

```

- 出口业务流程：

- 出口退税的计算与会计处理。

- 分录示例：

```

借：其他应收款——应收出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

```

2. 外汇管理与汇率折算

- 汇率折算方法：

- 外汇交易按“银行买入价”或“卖出价”入账。

- 外币账户期末调整需按期末汇率调整汇兑损益。

- 汇兑损益计算公式：

```

汇兑损益 = 期末外币账户余额 × (期末汇率 - 期初汇率)

```

3. 关税、增值税与消费税

- 关税计算：

```

关税 = 进口完税价格 × 关税税率

```

- 进口增值税计算：

```

进口增值税 = (关税完税价格 + 关税) × 增值税税率

```

- 出口退税计算：

```

应退增值税 = 出口货物离岸价 × 退税率

```

4. 国际结算方式

- 信用证（L/C）：

- 会计处理需关注“交单议付”和“收汇”两个环节。

- 托收（D/P、D/A）：

- 代收行与托收方式的区别，以及应收账款的确认时点。

5. 外贸成本核算

- 外贸成本构成：

- 进货成本、关税、增值税、运输费、保险费等。

- 利润计算：

```

出口利润 = 出口销售净收入 - 出口总成本

```

三、参考答案示例（部分题目）

单选题

1. 进口关税的计税基础是（ ）

A. 离岸价（FOB）

B. 到岸价（CIF）

答案：B

解析：进口关税以到岸价（CIF）为完税价格。

多选题

2. 出口退税涉及的税种包括（ ）

A. 增值税

B. 消费税

C. 关税

D. 企业所得税

答案：AB

解析：出口退税主要针对增值税和消费税，关税不退税。

简答题

3. 简述信用证结算方式的会计处理步骤。

参考答案：

- ① 收到信用证时，无需入账；

- ② 发货并交单议付时，确认应收账款；

- ③ 收到银行款项时，核销应收账款并确认收入。

计算题

4. 某企业进口一批货物，CIF价为20万美元，关税税率为10%，增值税税率为13%。假设当日汇率为6.8元/美元，计算应缴纳的关税和增值税。

解答：

- 关税 = 20万×6.8 ×10% = 13.6万元

- 进口增值税 = (20万×6.8 +13.6万) ×13% = (136 +13.6) ×13% ≈ 19.65万元

案例分析题

5. 某外贸公司出口一批货物，FOB价为50万美元，出口退税率为9%，增值税率为13%。假设当日汇率为6.5元/美元，计算应退增值税金额。

解答：

- 应退增值税 = 50万×6.5 ×9% = 29.25万元

四、备考建议

1. 重点章节：

- 进出口业务会计分录、关税与增值税计算、信用证结算流程。

2. 高频考点：

- 汇率折算、汇兑损益计算、出口退税公式。

3. 答题技巧：

- 计算题需分步列式，避免漏项；

- 案例分析题需结合业务流程分阶段处理。

祝考试顺利！

（注：以上内容为模拟示例，具体题目以实际考试为准。建议结合教材和课程资料重点复习。）