上海开放大学审计学作业答案

审计学

学校: 无

平台: 上海开放大学

题目如下：

1. 在世界范围内，（ ）是普遍采用的国家审计组织模式。

A. 行政式

B. 独立式

C. 立法式

D. 司法式

答案: 立法式

2. 会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（ ）。

A. 公司制

B. 合伙制

C. 独资制

D. 有限责任合伙制

答案: 有限责任合伙制

3. 下列属于“估价与分摊”认定的是（ ）。

A. 属于企业的存货都已登记入账

B. 登记入账的存货都属于企业或是企业能够控制的经济资源

C. 存货按照账面价值减去存货跌价准备的差额列示在会计报告中

D. 存货在每期期末按成本与可变现净值孰低法准确地计提了跌价准备

答案: 存货在每期期末按成本与可变现净值孰低法准确地计提了跌价准备

4. 如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本选择是选择（）。

A. 最高者

B. 最低者

C. 平均数

D. 加权平均数

答案: 最低者

5. 不同的注册会计师在确定同一被审计单位的重要性水平时，得出的结论可能不同，这体现了注册会计师在确定重要性水平时需要运用（）。

A. 分析程序

B. 职业判断

C. 审计重要性的两个层次

D. 独立性

答案: 职业判断

6. 甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司某年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：万元）：

A. 100万元

B. 150万

C. 140万元

D. 110万元

答案: 100万元

7. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（）。

A. 在既定审计风险水平下检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

B. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D. 检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

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8. 注册会计师需要获取的审计证据数量受重大错报风险的影响。下列表述正确的是（）。

A. 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

B. 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

C. 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D. 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

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9. 下面各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A. 丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B. 丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C. 丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D. 丙公司控制环境薄弱

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10. 针对财务报表层次的重大错报风险注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中不能够提高审计程序不可预见性的是（）。

A. 对应收账款进行函证时将其函证账户的截止日期推迟

B. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

C. 采取不同的审计抽样方法使当期抽取的测试样本与以前有所不同

D. 进行存货监盘时应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备

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11. 下列关于细节测试的表述不正确的是（）。

A. 细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试

B. 测试的目的是直接识别财务报表认定是否存在错报

C. 测试的设计和实施应针对认定层次的重大错报风险

D. 实施细节测试需要大量使用分析手段研究数据间的关系

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12. 下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。

A. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠

B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠

C. 文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠

D. 被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠

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13. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。

A. 会计凭证

B. 会计账簿

C. 会计报表

D. 会计资料

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14. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A. 库存商品

B. 银行存款

C. 固定资产

D. 无形资产

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15. 销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为（）。

A. 订购单、贷项通知单、现金日记账

B. 订购单、销售单、发运单、销售发票

C. 主营业务收入明细账、销售发票、贷项通知单、收款凭证

D. 发运单、销货合同、订购单

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16. 审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。

A. 证实主营业务收入的完整性

B. 证实主营业务收入的真实性

C. 证实主营业务收入的总体合理性

D. 证实主营业务收入的披露充分性

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17. 对销售收入截止期测试时，以（）为线索可以防止多记收入。

A. 顾客订单

B. 发货单

C. 销售明细账

D. 销售发票

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18. 在审计准则中规定应收款项的函证程序是必须执行的程序，否则不能签发（）的审计报告。

A. 无保留意见

B. 保留意见

C. 否定意见

D. 拒绝表示意见

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19. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是正确。

A. 账龄

B. 应收账款余额

C. 坏账提取率

D. 坏账额

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20. 下列事项（ ）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。

A. 没有保持职业上应有的合理的谨慎

B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计

C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据

D. 明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告

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21. 中华人民共和国最高国家审计机关是（）。

A. 中国注册会计师协会

B. 审计署

C. 会计师事务所

D. 内部审计机构

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22. 判断注册会计师应否承担法律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ ）为依据的判断直接相关。

A. 过程

B. 结果

C. 过程和结果

D. 过程或结果

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23. 下列提法中，不正确的是（）。

A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的

B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼

C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。

D. 客观地讲，审计期望差不可能消失

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24. 下列关于审计目标的说法中，错误的是。

A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据

D. 审计目标具有全面性和长期性

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25. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是。

A. 持续经营产生的利润

B. 非经常性收益

C. 资产总额

D. 营业收入

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26. 按审计内容和目的分类，可以将审计划分为（）。

A. 财政财务审计

B. 财经法纪审计

C. 财务会计审计

D. 经济效益审计

E. 报送审计

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27. 下列属于普通过失的是（）。

A. 会计报表存在多出不重大错报，但综合起来使报表严重失实，注册会计师未能揭示该类不重大错报

B. 被审计单位的内部控制存在重大弱点，注册会计师在进行控制测试后未能扩大实质性程序的范围，致使未能查出重大错报

C. 被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊

D. 注册会计师与被审计单位串通作不实披露

E. 注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况

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28. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，审计人员应当采取的措施包括（）。

A. 扩大实质性程序的范围

B. 扩大控制测试

C. 提请管理层调整财务报表

D. 发表保留意见

E. 发表否定意见

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29. 下列（）事项表明被审计单位可能存在重大错报风险。

A. 复杂的联营或合资

B. 在高度波动的市场开展业务

C. 存在未决诉讼

D. 重大的关联方交易

E. 资产的流动性出现问题

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30. 审计证据按形式分为（）。

A. 实物证据

B. 书面证据

C. 口头证据

D. 环境证据

E. 亲历证据

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31. 审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（）。

A. 部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核

B. 如果部门经理作为审计项目的负责人则其应一并履行一、二级复核职责确保三级复核制度得以执行

C. 项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核

D. 合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核

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32. 在会计报表审计中，可将审计内容划分为（）等方面。

A. 购货和付款循环

B. 销售和收款循环

C. 生产和存货循环

D. 筹资和投资循环

E. 货币资金

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33. 为保证所有的产品销售均已入账，被审计单位下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。

A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B. 检查销售发票是否经适当的授权批准

C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D. 定期与客户核对应收账款余额

E. 发运凭证均事先编号

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34. 对通过函证而无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A. 重新测试相关的内部控制

B. 审查与应收账款相关的销货凭证

C. 运用分析程序

D. 审查资产负债表日后的收款情况

E. 计提坏账准备

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35. 下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有。

A. 审计机关必须是独立的专职机构

B. 审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

C. 审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

D. 审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉

E. 审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避

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36. 注册会计师承担法律责任的形式有。

A. 刑事责任

B. 民事责任

C. 行政责任

D. 吊销执照

E. 警告

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37. 下列有关审计准则的表述中，正确的有。

A. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳

B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C. 审计准则是作出审计决定的依据

D. 审计准则是评价审计质量的依据

E. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据

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38. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。

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39. 注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年仍以净利润为基础确定重要性水平。

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40. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

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41. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。

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42. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。

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43. 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售明细账。

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44. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

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45. 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

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46. 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。

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47. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。

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48. 如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。

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49. 为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。

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50. 审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。

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51. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理保证。

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52. 如果在审阅应付账款明细账时，审计人员发现应付账款明细账有出现借方余额的现象，且借方余额金额较大，则审计人员应要求被审计单位（）。

A. 冲账

B. 调整账务

C. 进行重分类调整

D. 不进行处理

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53. 生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。

A. 材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单

B. 生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单

C. 存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单

D. 生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单

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54. 期末存货的（）直接影响到会计报表上的存货金额，所以对它的审计是存货审计中的重要内容。

A. 数量

B. 单价

C. 进价

D. 金额

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55. 审计人员对存货盘点时间的考虑，一般讲应以会计（）为优。

A. 编表前

B. 期末以后

C. 编表后

D. 期末以前

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56. 注册会计师对存货进行审计时，下列说法不正确的是（）。

A. 对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B. 对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C. 按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D. 在对存货监盘时，注册会计师应对已盘点的存货进行抽点

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57. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。

A. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

B. 审查有关凭证是否经过适当审批

C. 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D. 对成本项目实施分析程序

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58. 下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。

A. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

B. 审查有关凭证是否经过适当审批

C. 审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D. 对成本项目实施分析程序

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59. 对固定资产实质性测试应注重固定资产的（）认定。

A. 正确性

B. 真实性

C. 合理性

D. 存在性

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60. 某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款l0万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息l000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为（）。

A. 1555.1万元

B. 1564.9万元

C. 1575万元

D. 1575.1万元

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61. 现金盘点与存货盘点方式的区别在于（）。

A. 存货盘点采取突击性方式

B. 现金盘点采取突击性方式

C. 现金和存货盘点均采取突击性方式

D. 现金盘点采取预告方式

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62. 审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计手续是（）。

A. 审查12月31日银行对账单

B. 审查12月份支票存根及银行存款日记账

C. 询证12月31日银行存款余额

D. 审查年末银行存款总账

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63. 下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是（）。

A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

C. 现金折扣需经过适当审批

D. 每日盘点现金并与账面余额核对

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64. 资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至财务报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项是（）。

A. 或有事项

B. 或有负债

C. 未决事项

D. 期后事项

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65. 审计人员编制审计报告应当以（）为依据。

A. 实物证据

B. 审计工作底稿

C. 审计证据

D. 书面证据

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66. 编写审计报告前的一项重要工作是（）。

A. 复核审计证据

B. 复核询证函

C. 复核审计工作底稿

D. 复核业务委托书

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67. 当审计报告的审计意见部分中出现“除…… 可能产生的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。

A. 无保留意见

B. 保留意见

C. 否定意见

D. 无法表示意见

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68. 如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当发表（）审计报告。

A. 无保留意见

B. 保留意见或否定意见

C. 保留意见或无法表示意见

D. 带强调事项段的无保留意见

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69. 验证被审计单位注册资本是否符合法律法规的要求，各投资者是否按合同协议和章程的出资比例，出资方式和出资期限缴足资本，这是（）。

A. 设立验资

B. 变更验资

C. 年检验资

D. 都不是

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70. 验资业务中，货币资金、实物资产和无形资产出资的共同审验内容是（）。

A. 是否有被审验单位开户银行出具的收款凭证

B. 出资清单的内容是否与合同、协议和章程的规定相一致

C. 是否在规定时间内办妥财产权转移手续

D. 出资额是否超过被审验单位注册资本的20%

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71. 下列项目中不属于无形资产一般审验内容的是（）。

A. 无形资产的有效年限是否短于被审计单位的经营年限

B. 是否能改进现有产品的性能、质量，提高生产效率

C. 是否在规定时间内办妥财产权转移手续

D. 出资额是否超过被审验单位注册资本的20%

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72. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司往来账户明细账各账户年末余额及本年度进货总额如下，请问应选择哪两家公司进行函证（）。

A. A公司：497000元 668200元

B. B公司：0元 47015300元

C. C公司：98000元 92000元

D. D公司：3032000元　2897000元

E. E公司：7000元 0元

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73. 采购与付款业务的不相容岗位包括（）。

A. 请购与审批

B. 采购与验收

C. 采购、验收与相关会计记录

D. 付款审批与付款执行

E. 询价和确定供应商

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74. 下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。

A. 应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B. 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C. 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

D. 采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E. 验收部门应独立于采购部门，并直接向管理层报告验收结果

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75. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司往来账户明细账各账户年末余额及本年度进货总额如下，请问应选择哪两家公司进行函证（）。

A. A公司：497000元 668200元

B. B公司：0元 47015300元

C. C公司：98000元 92000元

D. D公司：3032000元　2897000元

E. E公司：7000元 0元

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76. 下列属于存货控制措施的有（）。

A. 限制非授权人员接近存货

B. 请购单必须经过适当的授权批准

C. 定期盘点

D. 存货保管与会计记录相互独立

E. 存货的盘盈盘亏报批后入账

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77. 实施观察存货盘点程序时，注册会计师应（）。

A. 对存货盘点进行现场监督

B. 对已盘点的存货进行抽点

C. 亲自对存货进行盘点

D. 记录对盘点工作的观察和抽点情况，编制审计工作底稿

E. 复核盘点计划

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78. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（）。

A. 对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账，并计提折旧

B. 实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

C. 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

D. 审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理

E. 注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

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79. 关于库存现金的监盘。下列说法正确的有（）。

A. 将所有的库存现金同时全面清点

B. 提前通知出纳人员做好准备

C. 盘点时间一般安排在营业前或营业终了后

D. “库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿

E. 盘点时应由审计人员亲自清点

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80. 下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有（）。

A. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的

B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序

C. 由被审计单位代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D. 以被审计单位的名义寄发银行询证函

E. 对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

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81. 对期初余额进行审计应关注的是（）。

A. 期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报

B. 上期期末余额是否已正确结转至本期

C. 上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致

D. 前任注册会计师出具的审计报告中是否存在保留意见或强调事项段

E. 以上都是

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82. 根据期后事项发生的时间及对被审计单位会计报表公允性的影响程度，可将期后事项划分为对会计报表（）。

A. 有直接影响并需要调整事项

B. 有直接影响并需要反映事项

C. 没有直接影响，但应予以反映事项

D. 没有直接影响，但要调整事项

E. 对持续经营能力产生重大疑虑的事项

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83. 在对被审计单位的（）等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问或者律师发函询证，以获取它们对这些事项的确认证据。

A. 会计差错更正

B. 期后事项

C. 或有事项

D. 合并报表

E. 会计政策变更

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84. 无保留意见审计报告包含的要素有（）。

A. 审计意见及形成审计意见的基础

B. 管理层对财务报表的责任

C. 注册会计师对财务报表审计的责任

D. 注册会计师的签名和盖章

E. 会计师事务所的名称、地址和盖章

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85. 验资业务中对货币资金的主要审验依据是（）。

A. 被审验单位开户银行出具的收款凭证

B. 被审验单位开户银行出具的对账单

C. 被审验单位编制的银行存款余额调节表

D. 银行函证回函

E. 银行存款日记账

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86. 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

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87. 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

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88. 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

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89. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

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90. 注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。

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91. 注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。

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92. 审计差异按照是否需要调整账户记录可分为核算差异和重分类差异。

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93. 在形成审计意见的基础部分之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。

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94. 验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。

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