北京开放大学会计实务专题期末考试试卷与参考答案

北京开放大学会计实务专题学习笔记

第一章 会计实务基础与期末考试要点

一、核心知识点

1. 会计实务的定义与目标

- 会计实务是企业日常会计工作的具体操作，包括凭证填制、账簿登记、报表编制等。

- 目标：提供真实、完整的财务信息，支持决策，满足监管要求。

2. 会计要素与会计等式

- 会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益

- 收入-费用=利润：利润表的核心逻辑。

3. 会计循环流程

- 经济业务 → 填制凭证 → 登记账簿 → 成本计算 → 账项调整 → 编制报表 → 报表分析。

二、期末考试高频考点

- 会计凭证的分类：原始凭证、记账凭证的区别及填制要求。

- 复式记账法的应用：借贷记账法的规则及常见账户对应关系。

- 资产负债表与利润表的编制逻辑：如何根据账簿数据生成报表。

三、难点解析

- 权责发生制与收付实现制的差异：

- 权责发生制：按交易发生时间确认收入和费用，而非现金收付时间。

- 例：预收账款在权责发生制下不确认收入，需在服务完成时确认。

第二章 财务报表分析专题

一、资产负债表分析

1. 流动资产与非流动资产的区分

- 流动资产：现金、应收账款、存货等一年内可变现的资产。

- 非流动资产：固定资产、无形资产等长期使用资产。

2. 负债结构分析

- 流动负债（如应付账款）与非流动负债（如长期借款）的占比，反映企业偿债压力。

二、利润表与现金流量表关联

- 净利润不等于现金净流量：

- 利润表反映会计利润，现金流量表反映实际现金流动。

- 例题：某企业净利润为100万元，但经营活动现金流为负，需分析原因（如应收账款增加、存货积压等）。

三、案例分析题常见考点

- 杜邦分析法：通过分解ROE（净资产收益率）分析企业盈利能力、运营效率和财务杠杆。

- 公式：ROE = 净利润率 × 总资产周转率 × 权益乘数。

第三章 成本会计实务

一、成本核算方法

1. 完全成本法与变动成本法的区别

- 完全成本法：将固定制造费用计入产品成本。

- 变动成本法：仅将变动成本计入产品成本，固定制造费用作为期间费用处理。

2. 作业成本法（ABC）

- 核心：按作业活动分配间接成本，提高成本准确性。

- 适用场景：多产品、复杂工艺的企业。

二、期末考试计算题示例

题目：某企业生产A产品，直接材料成本50万元，直接人工30万元，制造费用（含固定费用20万元）按工时分配，本月生产工时2000小时，实际工时1500小时。计算A产品完全成本。

答案：

- 变动制造费用 = (总制造费用 - 固定费用) × 实际工时比例 → 假设总制造费用为40万元（含固定20万），则变动费用20万元按工时分配：

- 变动费用分配：20万 × (1500/2000) = 15万元

- 完全成本 = 直接材料 + 直接人工 + 变动制造费用 + 固定制造费用 = 50 + 30 + 15 + 20 = 115万元。

第四章 税务处理与实务操作

一、增值税专题

1. 进项税额抵扣规则

- 取得增值税专用发票方可抵扣，普通发票不可抵扣。

- 例外情况：农产品收购可按收购价的9%计算抵扣。

2. 期末留抵税额的处理

- 留抵税额可结转至下期继续抵扣，无需计入成本。

二、企业所得税调整项

- 纳税调整增加项目：业务招待费超支、非公益性捐赠等。

- 纳税调整减少项目：国债利息收入免税、研发费用加计扣除。

三、综合计算题示例

题目：某企业2023年营业收入1000万元，业务招待费实际支出80万元，税前可扣除金额为？

答案：

- 按实际发生额60%计算：80万 × 60% = 48万元

- 按营业收入0.5%计算：1000万 × 0.5% = 5万元

- 取较小值：5万元（超出部分需纳税调整）。

第五章 内部控制与审计实务

一、内部控制五要素

1. 控制环境：企业文化、治理结构。

2. 风险评估：识别与应对经营风险。

3. 控制活动：如授权审批、职责分离。

4. 信息与沟通：财务报告系统及内部沟通机制。

5. 监控：定期检查内部控制有效性。

二、期末考试判断题解析

题目：企业出纳人员可以同时负责会计档案保管工作？

答案：错误。

- 解析：出纳与会计档案保管属于不相容岗位，需职责分离以防范舞弊风险。

第六章 企业合并与合并报表

一、企业合并类型

1. 吸收合并：一个企业被另一个企业吸收，丧失法人资格。

2. 新设合并：两个企业均解散，成立新公司。

3. 控股合并：合并方取得被合并方控制权，被合并方仍存续。

二、合并报表编制难点

- 合并抵消分录：需抵消内部交易产生的未实现利润。

- 长期股权投资与所有者权益的调整：采用权益法核算子公司投资。

三、案例分析题示例

题目：母公司对子公司持股比例80%，子公司当年净利润100万元，母公司应确认的投资收益为？

答案：

- 按持股比例计算：100万 × 80% = 80万元。

- 注意：若存在内部交易未实现利润，需先调整子公司净利润再计算。

第七章 期末考试试卷与参考答案

一、模拟试卷（部分题目）

单项选择题

1. 资产负债表中“存货”项目的填列依据是：

A. 库存商品明细账余额

B. 存货总账余额

C. 存货总账与明细账的差额

D. 存货成本减去跌价准备后的净额

答案：D

判断题

2. 现金流量表中的“销售商品收到的现金”仅指当期现销收入。

答案：错误。

解析：还包括前期应收账款的收回和当期预收账款。

计算题

3. 某企业2023年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备期初余额5万元，本期计提坏账比例5%。计算期末坏账准备余额及利润表影响金额。

答案：

- 期末坏账准备 = 200万 × 5% = 10万元

- 利润表影响（信用减值损失）= 10万 - 5万 = 5万元（增加费用，减少利润）。

案例分析题

4. 某上市公司收购子公司后，需编制合并资产负债表。子公司净资产公允价值高于账面价值100万元，如何处理？

答案：

- 在合并报表中确认商誉或调整长期股权投资成本，具体需根据合并对价与子公司净资产公允价值的差额计算。

第八章 复习建议与注意事项

一、备考策略

1. 重点章节：

- 成本会计（变动成本法、作业成本法）、合并报表、税务调整。

2. 错题分析：

- 针对计算题中的抵消分录、所得税调整项反复练习。

3. 真题演练：

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