广东开放大学会计实务专题作业答案

以下是一份关于广东开放大学《会计实务》专题作业的复习笔记，内容涵盖会计实务的核心知识点和常见题型解答思路，供参考学习：

广东开放大学《会计实务》复习笔记

专题作业重点知识点总结

一、会计基本概念与原则

1. 会计要素

- 资产：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期能带来经济利益的资源。

- 负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。

- 所有者权益：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

- 收入、费用、利润：收入是日常活动中形成的经济利益总流入；费用是日常活动中发生的经济利益总流出；利润是收入减去费用后的净额。

2. 会计等式

- 基本等式：资产 = 负债 + 所有者权益

- 经营等式：利润 = 收入 - 费用

- 复式记账基础：任何经济业务的发生都会影响会计等式的平衡。

3. 会计信息质量要求

- 可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

二、会计实务操作要点

1. 会计分录编制

- 复式记账法：每笔经济业务需同时在两个或两个以上账户中登记，确保“有借必有贷，借贷必相等”。

- 常见业务分录示例：

- 采购原材料：

```

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

```

- 销售商品：

```

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

```

- 计提折旧：

```

借：管理费用/制造费用

贷：累计折旧

```

2. 财务报表分析

- 资产负债表：反映企业某一特定日期的财务状况，需注意资产、负债和所有者权益的分类及勾稽关系。

- 利润表：反映一定会计期间的经营成果，需计算营业利润、利润总额和净利润。

- 现金流量表：按经营活动、投资活动、筹资活动分类，注意现金流量的计算方法（直接法或间接法）。

3. 成本计算与核算

- 产品成本构成：直接材料、直接人工、制造费用。

- 成本核算方法：

- 品种法：适用于大量大批单步骤生产。

- 分批法：适用于小批单件生产。

- 分步法：适用于大量大批多步骤生产。

- 成本分配原则：按受益对象分配，如直接费用直接计入，间接费用按合理比例分配。

4. 税务处理

- 增值税计算：

- 销项税额 = 销售额 × 税率

- 进项税额抵扣需符合规定（如取得合法凭证）。

- 企业所得税：利润总额需调整为应纳税所得额，注意纳税调整项目（如公益性捐赠、税收滞纳金等）。

- 常见税务分录：

- 计提增值税：

```

借：税金及附加

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

```

- 缴纳所得税：

```

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

```

三、专题作业常见问题解答

问题1：如何编制复杂的会计分录？

- 步骤：

1. 明确经济业务涉及的会计要素（资产、负债、收入等）。

2. 确定相关账户（如固定资产、银行存款、应收账款）。

3. 判断账户的增减方向（借方或贷方）。

4. 确保借贷金额平衡。

- 示例：

业务：企业用银行存款支付广告费5000元。

分录：

```

借：销售费用——广告费 5000

贷：银行存款 5000

```

问题2：利润表与资产负债表如何关联？

- 关键点：

- 利润表的净利润会结转至资产负债表的“未分配利润”项目。

- 资产负债表的“应收账款”“应付账款”等科目需与利润表的收入、费用匹配。

- 公式：

```

期末所有者权益 = 期初所有者权益 + 净利润 - 股东分红

```

问题3：成本核算中如何区分直接材料和间接费用？

- 区分标准：

- 直接材料：能直接计入产品成本的原材料（如生产领用的原材料）。

- 间接费用：需分配计入产品成本的费用（如车间管理人员工资、制造费用）。

- 示例：

业务：生产车间领用原材料10000元，支付车间电费2000元。

分录：

```

借：生产成本 10000

制造费用 2000

贷：原材料 10000

银行存款 2000

```

问题4：税务处理中的常见错误如何避免？

- 注意事项：

- 增值税进项税额需区分是否可抵扣（如用于非应税项目的进项不得抵扣）。

- 企业所得税前扣除需符合合法性、真实性、相关性等原则。

- 注意纳税申报期限和税率变化（如小微企业优惠政策）。

四、案例分析题解题思路

案例1：销售与收款循环

- 步骤：

1. 确认销售时点（权责发生制）。

2. 编制销售确认的分录（收入与应收账款）。

3. 计算并计提增值税销项税额。

4. 收到货款时冲减应收账款，确认银行存款。

- 示例：

业务：销售商品一批，价款100000元，增值税率13%，货款未收。

分录：

```

借：应收账款 113000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000

```

案例2：固定资产购入与折旧

- 步骤：

1. 固定资产初始计量（成本包括购买价款、税费、运输费等）。

2. 计提折旧时需选择合理方法（如直线法、双倍余额递减法）。

3. 折旧分录需区分管理部门或生产部门使用。

- 示例：

业务：购入一台设备，价款80000元，增值税10400元，运输费2000元，预计使用5年，无残值。

分录：

```

借：固定资产 82000

应交税费——应交增值税（进项税额）10400

贷：银行存款 92400

```

每月折旧分录（直线法）：

```

借：管理费用/制造费用 1366.67

贷：累计折旧 1366.67

```

五、作业注意事项

1. 分录规范性：

- 账户名称准确，金额无误。

- 复合分录需按业务逻辑拆分（如多借多贷需分步处理）。

2. 报表编制：

- 数据需与分录、账簿一致。

- 注意报表项目之间的逻辑关系（如资产负债表与利润表勾稽）。

3. 成本与税务计算：

- 成本分配需有合理依据（如工时比例、机器工时）。

- 税务计算需结合