安徽开放大学纳税筹划期末考试试卷与参考答案

以下是一份针对安徽开放大学《纳税筹划》课程的期末复习笔记，结合常见考试题型和知识点整理而成，供参考学习：

安徽开放大学《纳税筹划》期末复习笔记

一、课程概述

1. 纳税筹划定义

- 在合法的前提下，通过对企业或个人的经济活动进行规划和安排，以降低税负、实现税后收益最大化。

- 核心原则：合法性、成本效益、风险控制、动态调整。

2. 纳税筹划与避税、逃税的区别

- 纳税筹划：合法合规，利用税法漏洞或优惠政策。

- 避税：利用税法漏洞，但可能处于灰色地带。

- 逃税：非法行为，故意隐瞒收入或虚增成本。

二、主要税种筹划要点

1. 增值税（流转税）

- 筹划方法：

- 纳税人身份选择：一般纳税人 vs 小规模纳税人（根据企业规模、进项抵扣能力判断）。

- 销售额拆分：将高税率业务与低税率业务分开核算。

- 进项税抵扣：合理取得增值税专用发票，扩大抵扣范围。

- 纳税义务发生时间：通过合同条款调整开票和收款时间。

- 混合销售与兼营行为：区分不同税目，降低综合税率。

- 案例：某企业销售货物并提供安装服务，如何拆分收入以适用不同税率？

2. 企业所得税

- 筹划方法：

- 费用扣除优化：合理利用研发费用加计扣除、广告费等税前扣除政策。

- 收入确认时点：通过合同条款延迟收入确认（如分期收款）。

- 税收优惠利用：小微企业税收减免、高新技术企业优惠等。

- 资产重组：通过股权重组、资产划转等方式减少税负。

- 亏损弥补：利用跨年度亏损弥补政策降低整体税负。

- 案例：如何通过费用分摊或关联交易降低企业所得税？

3. 个人所得税

- 筹划方法：

- 收入形式转换：将部分收入转化为福利、股权激励等免税或低税项目。

- 专项附加扣除：合理利用子女教育、赡养老人、住房贷款利息等扣除项。

- 税率级次调整：通过分次取得收入、捐赠扣除等方式降低税率。

- 地域选择：利用地方性税收返还政策（如“税收洼地”）。

- 案例：高收入个人如何通过分拆收入或捐赠减少个税？

4. 消费税

- 筹划方法：

- 产品结构设计：避免适用高税率税目（如白酒与粮食白酒税率差异）。

- 委托加工：通过委托加工转移消费税纳税义务。

- 包装物处理：将包装物价格与商品分开核算，降低税基。

- 案例：某化妆品企业如何设计产品包装以减少消费税？

5. 印花税

- 筹划方法：

- 合同类型选择：选择低税目合同（如技术服务合同税率0.3‰ vs 加工承揽合同税率0.5‰）。

- 合同金额拆分：将大额合同拆分为多个小合同，降低税基。

- 电子合同优惠：利用电子合同的免税政策（如安徽当地政策）。

- 案例：如何通过合同拆分减少印花税？

6. 土地增值税

- 筹划方法：

- 成本分摊：合理分配开发成本，提高扣除项目金额。

- 销售策略：分阶段销售或保留部分房产自用，降低增值率。

- 税收优惠利用：普通标准住宅土地增值税减免政策。

- 案例：房地产企业如何通过成本分摊降低土地增值税？

三、重点难点解析

1. 税收优惠政策的适用条件

- 需注意政策时效性（如小微企业标准、高新技术企业认定条件）。

- 安徽地方政策：关注安徽省对小微企业、科技型企业的税收支持措施。

2. 关联交易的税务处理

- 需符合“独立交易原则”，避免被税务机关认定为避税行为。

- 案例：母子公司间定价如何既降低税负又符合公平交易原则？

3. 纳税筹划的合规性风险

- 筹划方案需符合税法及会计准则，避免因“形式避税”被处罚。

- 风险点：虚开发票、虚假交易、滥用税收优惠等。

四、常见题型与参考答案

1. 单选题

例题：纳税筹划的核心原则是？

答案：合法性原则。

2. 多选题

例题：以下属于企业所得税税收优惠的有？

答案：小微企业减免、研发费用加计扣除、技术转让所得减免。

3. 简答题

题目：简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别及选择依据。

参考答案：

- 区别：

- 一般纳税人适用税率较高，但可抵扣进项税；

- 小规模纳税人适用3%或5%征收率，不可抵扣进项税。

- 选择依据：

- 企业年销售额是否超过500万元（2023年政策）；

- 进项税抵扣是否充分；

- 管理成本与税务复杂度。

4. 案例分析题

题目：某安徽制造企业年销售额800万元，进项税额较少，是否应选择成为一般纳税人？

解答思路：

- 小规模纳税人：销售额800万元需缴纳增值税800万×3% = 24万元；

- 一般纳税人：若进项税额不足，可能无法抵扣，需缴纳增值税（800万/1.13）×13% ≈ 91.15万元（假设适用13%税率）；

- 结论：建议选择小规模纳税人以降低税负。

五、考试技巧

1. 时间分配：

- 选择题、判断题快速作答，留足时间给案例分析。

2. 答题要点：

- 筹划方案需结合税法条文，避免空泛；

- 案例分析要分步骤说明，如计算税负、对比方案、提出建议。

3. 关注政策更新：

- 安徽省近年可能出台的区域性税收优惠政策（如“双招双引”政策）。

4. 风险提示：

- 在方案中强调合规性，如“需确保交易实质符合税法要求”。

六、模拟试题与答案

（以下为模拟题，需结合教材和最新政策调整）

1. 选择题

Q：企业所得税中，研发费用加计扣除的比例是？

A：100%（2023年政策）。

2. 案例题

Q：某企业计划将利润分配给股东，如何通过纳税筹划减少税负？

A：

- 方案：将部分利润转化为股东福利（如购买商业保险），或通过股权激励方式发放；

- 依据：个人所得税中，福利和股权激励可能适用更低税率或免税；

- 注意：需符合税法对福利和股权激励的定义及限额规定。

七、复习建议

1. 重点税种：增值税、企业所得税、个人所得税（占分比例较高）。

2. 政策文件：

- 国家税务总局最新公告（如小微企业标准、研发费用加计扣除）；

- 安徽省地方性税收优惠政策（如皖政办〔202X〕XX号文件）。

3. 真题分析：

- 通过往期试卷总结高频考点（如关联交易、税收优惠适用条件）；

- 注意案例题中涉及的安徽本地企业场景。

八、注意事项

1. 合法性：所有方案需严格遵守税法，避免触碰法律红线。

2. 动态调整：税法政策频繁更新，需关注2023年最新规定。

3. 综合应用：考试可能要求结合多个税种设计综合筹划方案。

希望这份复习笔记能帮助你高效备考！如果有具体题目或知识点需要进一步解释，可以结合教材内容继续深入学习。