广东开放大学企业财务报表分析（本）期末考试试卷与参考答案

《企业财务报表分析（本）》期末考试复习笔记

——广东开放大学课程学习总结

目录

1. 课程概述与考试重点

2. 财务报表分析基础理论

3. 三大报表核心分析方法

4. 典型题型解析与参考答案

5. 复习建议与注意事项

1. 课程概述与考试重点

课程目标

本课程旨在帮助学生掌握企业财务报表分析的基本原理、方法和工具，能够通过分析资产负债表、利润表和现金流量表，评估企业的财务状况、经营成果和现金流量，进而为投资决策、信贷管理、内部经营优化提供依据。

考试形式与分值分布

- 考试形式：闭卷笔试，题型包括选择题、判断题、计算题、简答题和案例分析题。

- 分值分布：

- 单选题（20分）

- 多选题（15分）

- 判断题（10分）

- 计算题（30分）

- 案例分析题（25分）

重点章节与高频考点

1. 财务报表分析框架（第1章）：分析目标、方法、流程。

2. 资产负债表分析（第2章）：资产质量、负债结构、所有者权益变动。

3. 利润表分析（第3章）：收入确认、成本控制、盈利能力指标。

4. 现金流量表分析（第4章）：现金流量结构、现金流与利润的关系。

5. 财务比率分析（第5章）：流动性、偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力比率。

6. 综合案例分析（第6章）：运用杜邦分析体系、财务预警模型等工具。

2. 财务报表分析基础理论

2.1 分析目标

- 决策支持：为投资者、债权人、管理层提供决策依据。

- 风险识别：发现企业潜在的财务风险（如流动性不足、偿债压力）。

- 业绩评价：评估企业经营效率、盈利能力及战略执行效果。

2.2 分析方法

- 比率分析：通过计算财务比率（如流动比率、速动比率、ROE）横向或纵向比较。

- 趋势分析：观察企业财务指标的长期变化趋势。

- 结构分析：分析报表中各项目占比（如资产负债表的资产结构、利润表的成本结构）。

- 比较分析：与行业平均水平或竞争对手对比。

- 现金流量分析：关注企业现金的来源与使用效率。

2.3 分析流程

1. 明确分析目的（如评估偿债能力、投资价值）。

2. 收集财务数据（包括报表附注、审计报告等）。

3. 计算关键指标（比率、趋势百分比等）。

4. 对比与评价（行业、历史、竞争对手）。

5. 综合结论与建议（结合非财务因素）。

3. 三大报表核心分析方法

3.1 资产负债表分析

- 核心关注点：

- 资产质量：流动资产（如应收账款周转率）与非流动资产（如固定资产折旧政策）的变现能力。

- 负债结构：短期负债与长期负债的比例，是否存在偿债压力。

- 所有者权益：留存收益、资本公积的变动是否合理。

- 关键指标：

- 流动比率 = 流动资产 / 流动负债

- 速动比率 = （流动资产 - 存货） / 流动负债

- 资产负债率 = 总负债 / 总资产

3.2 利润表分析

- 核心关注点：

- 收入确认：是否符合权责发生制，是否存在虚增收入风险。

- 成本费用：毛利率、营业利润率、期间费用占比是否合理。

- 盈利质量：净利润是否依赖非经常性损益。

- 关键指标：

- 毛利率 = （营业收入 - 营业成本） / 营业收入

- 净利率 = 净利润 / 营业收入

- 营业利润率 = 营业利润 / 营业收入

3.3 现金流量表分析

- 核心关注点：

- 现金流量结构：经营活动、投资活动、筹资活动的现金净流量是否健康。

- 现金与利润匹配：净利润是否转化为经营性现金流（如经营性现金流/净利润比率）。

- 自由现金流：企业自由现金流是否充足，支撑未来发展。

- 关键指标：

- 经营性现金流量净额：反映企业核心业务的现金生成能力。

- 现金再投资比率 = 资本支出 / 经营性现金流量净额

4. 典型题型解析与参考答案

4.1 单选题示例

题目：以下哪项不属于经营活动产生的现金流量？

A. 销售商品收到的现金

B. 购买固定资产支付的现金

C. 支付给职工的现金

D. 缴纳的税费

答案：B

解析：购买固定资产属于投资活动现金流出，经营活动现金流量主要涉及日常运营。

4.2 多选题示例

题目：以下哪些指标可以反映企业的短期偿债能力？

A. 流动比率

B. 速动比率

C. 利息保障倍数

D. 资产负债率

答案：A、B

解析：流动比率和速动比率是短期偿债能力指标；利息保障倍数反映长期偿债能力；资产负债率是整体负债水平指标。

4.3 判断题示例

题目：资产负债表的“应收账款”项目应扣除坏账准备后列示。

答案：√

解析：资产负债表中的应收账款以净额列示，即账面价值 = 应收账款原值 - 坏账准备。

4.4 计算题示例

题目：某企业2022年资产负债表显示：流动资产500万元（其中存货200万元），流动负债300万元；非流动资产400万元，非流动负债200万元。计算该企业的速动比率和资产负债率。

解答步骤：

1. 速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债 = (500 - 200) / 300 = 1.0

2. 资产负债率 = (总负债) / (总资产) = (300 + 200) / (500 + 400) ≈ 55.56%

4.5 案例分析题示例

题目：某上市公司2022年财务数据如下：

- 营业收入：1000万元

- 营业成本：600万元

- 管理费用：100万元

- 财务费用：50万元

- 经营活动现金流量净额：150万元

- 投资活动现金流量净额：-200万元

- 筹资活动现金流量净额：300万元

问题：

1. 计算该企业的毛利率和净利率。

2. 分析现金流量表的结构是否合理，并说明理由。

参考答案：

1. 毛利率 = (1000 - 600)/1000 = 40%

净利率 = (净利润)/营业收入。假设净利润为1000 - 600 - 100 - 50 = 250万元，则净利率为25%。

2. 现金流量结构分析：

- 经营活动现金流量净额为正，说明主营业务能产生现金。

- 投资活动现金流出200万元，可能用于扩大生产或购置资产，需结合战略判断合理性。

- 筹资活动现金流入300万元，可能通过借款或股权融资补充资金，但需关注长期偿债风险。

- 整体评价：现金流量结构合理，但需注意投资活动的现金流出是否与企业长期发展计划匹配。

5. 复习建议与注意事项

5.1 复习