广西开放大学财会税收基础知识期末考试试卷与参考答案

广西开放大学《财会税收基础知识》期末考试复习笔记

一、课程核心知识点总结

1. 会计基础理论

- 会计基本概念

- 会计是经济管理活动的重要组成部分，以货币为主要计量单位，对经济活动进行核算、监督和预测。

- 会计目标：向信息使用者提供决策所需的信息，反映企业管理层受托责任的履行情况。

- 会计基本职能：核算与监督。

- 会计要素与等式

- 六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

- 会计恒等式：资产 = 负债 + 所有者权益（静态）；

收入 - 费用 = 利润（动态）。

- 会计核算方法

- 设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表。

2. 税收基础理论

- 税收的定义与特征

- 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

- 税收三性：强制性、无偿性、固定性。

- 税收分类

- 按征税对象：流转税（增值税、消费税）、所得税（企业所得税、个人所得税）、财产税（房产税、车船税）、行为税（印花税、资源税）。

- 按管理权限：中央税（消费税）、地方税（房产税）、中央与地方共享税（增值税）。

- 税收原则

- 公平原则：税负分配应体现横向公平与纵向公平。

- 效率原则：税收应避免对经济活动造成过度干扰。

3. 主要税种解析

（1）增值税

- 纳税人：在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人。

- 税率：一般纳税人适用税率（13%、9%、6%）、低税率（5%、3%）、零税率及简易计税方法（5%或3%）。

- 应纳税额计算：

- 一般计税方法：销项税额 - 进项税额；

- 简易计税方法：销售额 × 征收率。

（2）消费税

- 征税范围：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、成品油、小汽车等。

- 计税方法：从价计征（销售额 × 税率）、从量计征（数量 × 单位税额）、复合计税（如卷烟：销售额 × 税率 + 数量 × 单位税额）。

（3）企业所得税

- 纳税人：居民企业与非居民企业。

- 税率：一般企业25%，小型微利企业20%，高新技术企业15%。

- 应纳税所得额：收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

（4）个人所得税

- 综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费（按年计税）。

- 分类所得：经营所得、利息股息红利所得、财产租赁和转让所得等。

- 专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。

4. 税收征管流程

- 纳税申报：纳税人需按税法规定的时间、方式提交纳税申报表。

- 税款征收：包括查账征收、核定征收、代扣代缴等。

- 税收优惠：如小微企业增值税起征点、企业所得税研发费用加计扣除等。

5. 会计与税收的关系

- 差异与协调：

- 时间性差异：如固定资产折旧年限会计与税法不同。

- 永久性差异：如税收罚款在会计中计入费用，但税法中不得扣除。

- 纳税调整：通过利润表调整项目，将会计利润调整为应纳税所得额。

二、期末考试模拟试卷与参考答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1. 增值税一般纳税人适用的税率不包括以下哪一项？

A. 13%

B. 9%

C. 7%

D. 6%

答案：C

解析：现行增值税一般纳税人税率包括13%、9%、6%，低税率或简易计税为5%或3%，7%不属于现行税率。

2. 企业所得税的纳税人不包括以下哪类主体？

A. 居民企业

B. 非居民企业

C. 个体工商户

D. 个人独资企业

答案：D

解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，其所得由投资者缴纳个人所得税。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

3. 以下属于流转税的税种是？

A. 增值税

B. 消费税

C. 企业所得税

D. 印花税

答案：AB

解析：流转税包括增值税、消费税；企业所得税属于所得税，印花税属于行为税。

4. 个人所得税的专项附加扣除包括？

A. 子女教育

B. 住房租金

C. 继续教育

D. 基本养老保险

答案：ABC

解析：基本养老保险属于社会保险，不属于专项附加扣除。

三、判断题（每题1分，共10分）

5. 企业所得税的应纳税所得额以会计利润为基础，无需调整。

答案：×

解析：会计利润需进行纳税调整，如加计扣除、不征税收入等。

6. 增值税一般纳税人可以抵扣所有进项税额。

答案：×

解析：仅合法有效的增值税专用发票等凭证可抵扣，且需符合税法规定用途。

四、简答题（每题10分，共30分）

7. 简述增值税的计税原理。

参考答案：

增值税是对商品或服务在流转环节中增值部分征收的税种。其核心是通过“销项税额 - 进项税额”计算应纳税额，避免重复征税。一般纳税人采用抵扣制，小规模纳税人采用简易计税方法。

8. 列举三种可以享受企业所得税优惠的行业或情形。

参考答案：

- 高新技术企业（税率15%）；

- 小型微利企业（税率20%）；

- 研发费用加计扣除；

- 农业、环保等特定行业税收减免。

五、计算题（每题15分，共30分）

9. 某企业为一般纳税人，2023年销售货物不含税收入100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额8万元，计算该企业应缴纳的增值税。

参考答案：

- 销项税额 = 100万元 × 13% = 13万元；

- 进项税额 = 8万元；

- 应纳税额 = 13万元 - 8万元 = 5万元。

10. 某个人独资企业2023年营业收入50万元，成本费用30万元，计算其应缴纳的个人所得税（不考虑其他扣除项）。

参考答案：

- 应纳税所得额 = 50万元 - 30万元 - 费用扣除（个体工商户费用扣除标准为6万元） = 14万元；

- 适用税率表：14万元对应税率20%，速算扣除数10500元；

- 应纳税额 = 140000 × 20% - 10500 = 17500元。

六、案例分析题（每题25分，共25分）

11. 某公司2023年销售自产卷烟，销售额（含税）为234万元，已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，该公司共销售卷烟20