贵州开放大学审计案例分析期末考试试卷与参考答案

贵州开放大学审计案例分析期末考试复习笔记

一、考试题型与答题思路

1. 常见题型

- 简答题：考查审计基本概念、原则或程序（如审计目标、内部控制要素、审计证据类型等）。

- 案例分析题：提供具体企业场景，要求分析审计问题、风险或提出改进建议。

- 论述题：结合审计理论与实务，分析复杂问题（如舞弊审计、审计报告意见类型等）。

2. 解题核心思路

- 审题：明确案例背景、问题类型（如风险识别、程序设计、结论判断）。

- 分析：结合审计准则（如《中国注册会计师审计准则》）、内部控制理论或财务报表项目特点。

- 步骤：按逻辑分点作答，避免笼统，需体现专业术语和审计流程。

- 结论：基于分析结果提出合理建议或审计结论，注意与准则的对应关系。

二、高频考点与核心知识点

1. 内部控制分析

- 考点：内部控制五大要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）。

- 关键点：

- 如何识别案例中的内部控制缺陷（如职责分离、授权审批、凭证管理等）。

- 内部控制缺陷对财务报表的影响（如高估收入、低估费用）。

- 提出改进建议（如建立内部审计部门、完善审批流程）。

2. 财务报表审计重点

- 资产类项目：应收账款、存货的计价和可变现净值（关注减值迹象）。

- 负债类项目：应付账款、短期借款的完整性（是否存在漏记）。

- 收入与费用：收入确认时点、费用资本化与费用化区分（如贵州本地企业可能涉及旅游业收入确认）。

3. 舞弊审计与风险识别

- 常见舞弊类型：虚构收入、虚增资产、关联交易操纵、虚假发票等。

- 舞弊迹象：

- 财务数据异常（如收入增速远超行业水平）。

- 内部控制薄弱（如管理层过度干预审计）。

- 非常规交易（如突击交易、关联方交易）。

- 应对措施：扩大实质性程序范围、检查原始凭证、询问关键人员等。

4. 审计程序设计

- 风险评估程序：了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险。

- 控制测试：评估内部控制有效性（如抽查销售合同审批流程）。

- 实质性程序：分析性程序、细节测试（如贵州某企业虚构收入时，需检查销售合同与发货单的一致性）。

5. 审计证据与结论

- 审计证据充分性：需通过多角度验证（如银行对账单、客户访谈、第三方函证）。

- 审计意见类型：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见的适用条件。

- 审计报告要素：标题、收件人、范围段、意见段、签章等。

三、典型案例分析参考框架

以下以“贵州某企业虚构收入案例”为例，展示分析思路：

案例背景：

某贵州中小企业2023年度财务报表显示营业收入大幅增长，但行业整体增速较低，且现金流与收入不匹配，存在虚构收入嫌疑。

问题1：审计师应如何识别该企业的收入舞弊风险？

参考答案：

- 风险评估：

1. 行业分析：对比行业平均收入增速，发现异常增长。

2. 财务指标分析：营业收入与现金流、毛利率、销售费用等指标不匹配。

3. 业务模式分析：检查是否存在“虚假客户”或“阴阳合同”。

- 控制测试：

1. 检查销售合同审批流程是否规范（如是否存在越权审批）。

2. 核对发货单与销售发票是否匹配（虚构收入可能无真实发货）。

- 实质性程序：

1. 向主要客户函证交易金额及合同真实性。

2. 检查收入确认时点是否符合权责发生制（如提前确认收入）。

问题2：若发现虚构收入证据，审计师应如何处理？

参考答案：

1. 扩大审计范围：检查更多样本、追溯至原始凭证（如银行流水、物流记录）。

2. 与管理层沟通：询问异常交易原因，评估管理层诚信度。

3. 调整审计结论：

- 若虚构收入金额重大，可能导致财务报表整体不可靠，需出具保留意见或否定意见。

- 若无法获取充分证据，可能发表无法表示意见。

4. 报告与披露：

- 在审计报告中说明舞弊对审计意见的影响。

- 建议企业加强内部控制，如引入第三方监督或改进审批流程。

四、备考建议

1. 熟悉教材重点：

- 重点章节：审计目标与范围、风险评估、审计证据、审计报告等。

- 关注贵州本地经济特点（如旅游业、农业、中小企业审计案例）。

2. 结合实务分析：

- 参考近年贵州企业财务舞弊案例（如虚构收入、虚增补贴等）。

- 学习《中国注册会计师审计准则》第1101号至1500号条款。

3. 模拟练习：

- 通过历年真题或模拟题训练案例分析逻辑（建议从贵州开放大学往期试卷中寻找真题）。

- 模拟撰写审计报告，注意格式和关键要素。

4. 关注政策变化：

- 贵州省地方审计法规或特殊行业审计要求（如扶贫项目资金审计）。

五、模拟案例与答案（示例）

案例：

贵州某农业公司2023年申报政府补贴收入200万元，但审计发现其申报材料中存在以下疑点：

- 补贴文件未明确具体金额，但公司直接计入收入。

- 补贴资金到账时间晚于收入确认时点。

- 未披露补贴的附带条件（如需达到产量指标）。

问题：

1. 该公司的收入确认是否符合会计准则？

2. 审计师应采取哪些程序验证补贴收入真实性？

3. 若补贴收入不真实，对审计意见有何影响？

参考答案：

1. 收入确认问题：

- 不符合准则。根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与收益相关的补贴需在满足条件时确认，且需披露附带条件。

- 公司提前确认补贴收入且未披露条件，可能构成重大错报。

2. 审计程序：

- 检查文件：获取政府补贴文件原件，确认补贴金额、条件及到账时间。

- 函证：向补贴发放部门函证补贴金额、条件及到账情况。

- 分析性程序：对比公司产量与补贴条件是否匹配（如是否达到产量指标）。

- 截止测试：检查收入确认时点是否与补贴到账时间一致。

3. 审计意见影响：

- 若虚构补贴收入金额重大且广泛，可能发表否定意见。

- 若影响不广泛但重大，发表保留意见。

- 需在审计报告中详细说明错报性质及对财务报表的影响。

六、注意事项

1. 术语规范：使用审计准则中的专业术语（如“重大错报风险”“实质性程序”）。

2. 逻辑清晰：分步骤分析问题，避免跳跃式作答。

3. 贵州特色：关注贵州本地企业特点（如扶贫项目、旅游收入、民族特色产业审计）。

七、推荐复习资料

1. 教材：《审计学》（中国注册会计师协会编）。

2. 准则：《中国注册会计师审计准则问题解答》。

3. 案例：贵州本地企业年报、证监会处罚案例（如ST公司舞弊案例）。

通过以上复习框架，可系统梳理审计案例分析的核心考点，结合实务场景提升答题能力。预祝考试顺利！