哈尔滨开放大学审计案例分析作业答案

审计案例分析

学校: 哈尔滨开放大学

平台: 国家开放大学

题目如下：

1. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案: 正确

2. 被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案: 错误

3. 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案: 错误

4. 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

答案: 错误

5. 被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案: 错误

6. 被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的 1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

答案: 正确

7. 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

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8. 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

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9. 存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

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10. 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

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11. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

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12. 被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

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13. 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

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14. 被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

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15. 被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

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16. 被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的 1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

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17. 被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

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18. 被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

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19. 存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

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20. 存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

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21. 出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。

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22. 出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

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23. 筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。

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24. 筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。

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25. 当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率成积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。

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26. 对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

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27. 对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

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28. 对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量

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29. 对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

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30. 对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

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31. 当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。

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32. 短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

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33. 对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法

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34. 当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

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35. 对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实

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36. 对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

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37. 对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

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38. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

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39. 对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。

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40. 固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

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41. 根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

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42. 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

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43. 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

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44. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

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45. 将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

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46. 计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。

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47. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

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48. 进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。

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49. 甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。

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50. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。

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51. 会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

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52. 利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

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53. 盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

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54. 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

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55. 若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

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56. 如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

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57. 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

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58. 如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，也无须考虑其对审计意见类型的影响。

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59. 如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。

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60. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

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