哈尔滨开放大学纳税实务期末考试试卷与参考答案

以下是一份关于《纳税实务》的期末复习笔记，结合了常见考点和考试重点，供参考学习：

《纳税实务》期末复习笔记

一、考试范围与重点

1. 税种概述

- 常见税种的定义、纳税人、征税范围、税率及计算方法（增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、契税、车船税等）。

- 税收优惠政策（如小微企业、高新技术企业、个人所得税专项附加扣除等）。

- 纳税申报流程与相关法律文件。

2. 核心计算公式

- 增值税应纳税额计算：

\[

应纳税额 = 销项税额 - 进项税额

\]

- 销项税额 = 销售额 × 税率

- 进项税额抵扣条件（如取得合法凭证、未用于免税项目等）。

- 企业所得税应纳税所得额调整：

\[

应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目

\]

- 个人所得税综合所得计算：

\[

应纳税所得额 = 年收入 - 6万元（基本减除费用） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除

\]

- 其他税种的应纳税额公式（如消费税、房产税、土地增值税等）。

3. 政策法规

- 税收征管法的基本流程（纳税申报、税款征收、税务检查等）。

- 税务筹划的基本原则与方法。

- 税务争议的解决途径（如行政复议、诉讼等）。

二、高频考点与典型题型

1. 增值税

- 重点内容：

- 一般纳税人与小规模纳税人的区别及认定标准。

- 增值税税率（如13%、9%、6%、0%等）及适用范围。

- 进项税额抵扣的限制条件（如餐饮服务、娱乐服务等不得抵扣）。

- 销售退回、折扣、折让的税务处理。

- 增值税专用发票与普通发票的区别及开具要求。

- 典型题型：

- 选择题：判断某业务是否属于增值税征税范围（如混合销售、兼营行为）。

- 计算题：根据销售额和税率计算应纳税额，并分析进项税额是否可抵扣。

2. 企业所得税

- 重点内容：

- 应纳税所得额的计算（收入确认、成本费用扣除、不征税收入等）。

- 税收优惠（如研发费用加计扣除、小型微利企业税率优惠）。

- 跨境所得的税务处理（如境外所得抵免）。

- 关联交易与转让定价的合规性。

- 典型题型：

- 简答题：解释“不征税收入”与“免税收入”的区别。

- 计算题：根据企业利润表调整应纳税所得额，并计算应纳税额。

3. 个人所得税

- 重点内容：

- 综合所得与分类所得的区别及计税方式。

- 专项附加扣除项目（子女教育、继续教育、住房贷款利息等）。

- 工资薪金所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的计税方法。

- 个人所得税起征点与税率表（2023年最新政策）。

- 典型题型：

- 判断题：判断某项收入是否属于综合所得。

- 案例分析：计算个人年度综合所得应纳税额，考虑扣除项目。

4. 其他税种

- 房产税：从价计征（房产余值×1.2%）与从租计征（租金收入×12%）。

- 城镇土地使用税：按土地面积和等级分档计税。

- 消费税：特定消费品（如烟、酒、高档化妆品）的计税方法及复合计税。

- 资源税：按销售额或销售量计征，关注资源税改革内容。

- 印花税：合同类型与税率对应（如购销合同0.3‰，借款合同0.05‰）。

- 契税：土地房屋权属转移的计税依据与税率（3%-5%）。

三、常见题型解题思路

1. 选择题

- 关注税种的特殊规定（如增值税的视同销售、企业所得税的税前扣除标准）。

- 仔细审题，排除干扰项（如“是否属于应税行为”“税率适用是否正确”）。

2. 判断题

- 重点记忆政策细节（如个人所得税专项附加扣除的条件、增值税免税范围）。

- 注意“例外情况”（如农产品进项税额的计算是否需加计扣除）。

3. 简答题

- 按照教材定义和流程分点作答（如“简述增值税一般纳税人认定标准”）。

- 结合政策条文，语言简洁准确。

4. 计算题

- 明确题目涉及的税种和计税方法，分步列式。

- 注意税率变化（如小微企业所得税优惠、个人所得税起征点调整）。

- 例：某企业销售额100万元，进项税额10万元，税率13%，计算应纳税额：

\[

应纳税额 = 100×13% - 10 = 13 - 10 = 3 \text{万元}

\]

5. 案例分析题

- 分析业务类型（如销售、租赁、投资等），确定适用税种。

- 按步骤计算各税种应纳税额，并说明政策依据。

- 例：某公司购入房产用于出租，需计算契税、房产税、城镇土地使用税等。

四、备考建议

1. 重点复习：

- 熟记各税种的税率、计算公式和优惠政策。

- 理解纳税申报流程（如增值税申报表填写、企业所得税汇算清缴）。

2. 真题练习：

- 通过历年试题熟悉题型和出题方向。

- 重点关注计算题和案例分析题的逻辑步骤。

3. 政策更新：

- 关注2023年最新税收政策（如增值税加计抵减、个人所得税专项附加扣除调整）。

- 参考国家税务总局官网或权威教材确认最新内容。

4. 错题整理：

- 对易混淆税种（如消费税与增值税的区别）进行对比分析。

- 总结计算题中的常见错误（如税率应用错误、扣除项遗漏）。

五、参考答案示例（以选择题为例）

题目：下列属于增值税视同销售行为的是？

A. 将购进的货物用于非应税项目

B. 将购进的货物用于集体福利

C. 将购进的货物无偿赠送给其他单位

D. 将购进的货物用于个人消费

答案：C

解析：增值税视同销售包括将货物无偿赠送其他单位或个人，但用于非应税项目、集体福利或个人消费不视同销售。

六、税种对比表（速记工具）

| 税种 | 纳税人 | 税率/税额 | 关键点 |

|-||--||

| 增值税 | 销售方 | 13%、9%、6%等 | 进项抵扣、混合销售 |

| 企业所得税 | 企业 | 25%（一般企业），20%（小型微利） | 应纳税所得额调整 |

| 个人所得税 | 个人 | 综合所得3%-45%，分类所得1%-45% | 专项附加扣除 |

| 消费税 | 生产/委托加工/进口 | 比例税率或复合税率 | 特定消费品（烟、酒等） |

| 房产税 | 房产所有人 | 从价1.2%，从租12% | 计税依据（余值或租金） |

| 城镇土地使用税 | 土地使用人 | 分级幅度税额（1.5